Subvenciones y deducciones fiscales: ¿cómo combinarlas sin superar los límites?
Cómo combinar subvenciones y deducciones sin duplicar financiación: minoración de base y límites conjuntos del art. 36.1 y 36.3.
Las dos reglas que más se confunden
Primero, determinadas subvenciones minoran la base de la deducción cuando financian los costes o gastos que generan el derecho. Segundo, además de esa minoración, existen límites sobre la intensidad total de ayudas e incentivo fiscal.
| Audiovisual español · art. 36.1 | Espectáculos en vivo · art. 36.3 | |
|---|---|---|
| Qué subvención afecta | La que financia las inversiones que generan derecho a la deducción. | La que financia los gastos que generan derecho a la deducción. |
| Efecto en base | La base se minora por esas subvenciones. | La base se minora por esas subvenciones. |
| Límite conjunto general | Deducción + resto de ayudas: 50 % del coste de producción, con porcentajes superiores previstos legalmente para determinadas obras. | Deducción + subvenciones: 80 % de los gastos que generan el derecho. |
| Riesgo operativo | Aplicar una intensidad equivocada o no actualizar tras cambios de ayuda/coste. | Incluir gastos no directos, no minorar ayudas o incumplir el límite del 80 %. |
Cómo construir la matriz
Matriz coste-financiación
Para cada bloque de gasto registra: proyecto · proveedor/trabajador · importe · elegibilidad fiscal · subvención que lo financia · porcentaje financiado · importe que queda en base · evidencia documental.
Orden de cálculo recomendado
- Determina el coste total y el coste/gasto elegible del incentivo.
- Identifica las subvenciones relacionadas con esos costes.
- Minora la base en el importe que corresponda.
- Calcula la deducción sobre la base resultante.
- Comprueba el límite conjunto de ayudas aplicable al tipo de producción.
- Recalcula si la ayuda concedida, justificada o finalmente cobrada cambia.
Ejemplo audiovisual
Una producción tiene coste de 600.000 € y recibe una subvención que financia parte de los costes que también integrarían la base fiscal. No es correcto calcular la deducción sobre 600.000 € y añadir después la subvención sin ajustes. Debe determinarse qué parte de la ayuda minora la base y después comprobar el límite conjunto que corresponda a la obra.
Ejemplo escénico
Una compañía tiene 100.000 € de costes directos artísticos, técnicos y promocionales elegibles y una subvención de 20.000 € destinada a esos gastos. La base se reduce por la ayuda. Después debe comprobarse, además, que deducción y subvenciones no superen conjuntamente el 80 % de los gastos relevantes.
Límites y matices
En audiovisual el 50 % es la regla general, pero la LIS eleva la intensidad máxima para determinadas categorías de producciones. Por eso una calculadora o guía no debería aplicar un porcentaje único sin clasificar antes la obra. Además, las bases reguladoras de cada subvención pueden contener incompatibilidades o reglas de concurrencia propias que deben revisarse por separado.
Errores que conviene evitar
- Restar toda subvención del proyecto aunque financie otro bloque de coste.
- No restar ninguna porque “la ayuda y la deducción son expedientes distintos”.
- Usar cifras diferentes en contabilidad, justificación de ayuda y deducción.
- No recalcular después de un reintegro, renuncia o modificación de la subvención.
Dudas habituales
¿Subvención y deducción son incompatibles?
No como regla general. Pueden coexistir si se cumplen las normas de ambos regímenes y sus límites de concurrencia.
¿En audiovisual siempre es 50 %?
Es la regla general del art. 36.1, pero la ley contempla intensidades superiores para determinadas producciones. Hay que clasificar la obra antes de cerrar el cálculo.
¿En espectáculos el límite conjunto es 80 %?
Sí, en el régimen estatal general del art. 36.3, respecto de los gastos que generan el derecho.
- Ley 27/2014 · deducción de producciones audiovisuales españolas · BOE · art. 36.1
- Ley 27/2014 · deducción de espectáculos en vivo · BOE · art. 36.3
- Ley 38/2003, General de Subvenciones · BOE
Esta guía explica reglas generales. Tu caso puede cambiar por los hechos, el contrato, el territorio o la norma aplicable.
¿Necesitas ayuda profesional?
Cuando un proyecto combina ayudas y deducciones, ARTISTING puede construir la matriz de financiación y comprobar base e intensidades antes de aplicar el incentivo.
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