¿Cómo funciona la deducción fiscal audiovisual?
La deducción audiovisual del artículo 36 de la LIS incentiva determinadas producciones cinematográficas y audiovisuales mediante porcentajes y límites fiscales. Su aplicación exige analizar el tipo de producción, productor, costes, certificaciones y territorio.
Lo importante
- 30 % sobre el primer millón de base y 25 % sobre el exceso
- Al menos el 50 % de la base debe corresponder a gastos realizados en España
- Límite de 20 millones de euros por producción
- En series, el límite se determina por episodio y es de 10 millones de euros por episodio
- La producción necesita los certificados exigidos por la norma
Llévalo a tu proyecto cultural
La deducción del artículo 36.1 está pensada para producciones españolas de largometrajes, cortometrajes y series audiovisuales de ficción, animación o documental que cumplan los requisitos legales. La ejecución en España de producciones extranjeras tiene un régimen distinto en el artículo 36.2 y no debe mezclarse con esta guía.
Antes de seguir, comprueba esto
- Que se trata de una producción española incluida en el artículo 36.1
- Quién es el productor o financiador con derecho al incentivo
- Coste total de producción y gastos de copias, publicidad y promoción dentro de sus límites
- Porcentaje de base correspondiente a gasto realizado en España
- Certificado de nacionalidad y certificado cultural
- Subvenciones recibidas para financiar las inversiones que generan la deducción
- Límites de intensidad de ayudas aplicables al proyecto
Qué puedes hacer ahora
- Abre una contabilidad y archivo documental específicos del proyecto.
- Clasifica los gastos que forman la base y documenta dónde se realizan.
- Controla certificados, copias y demás requisitos de la producción.
- Resta de la base las subvenciones que financien las inversiones con derecho a deducción.
- Comprueba los límites por producción o episodio y la intensidad máxima de ayudas antes de aplicar el incentivo.
Dónde están los matices
La regla general del artículo 36.1 limita la deducción a 20 millones de euros por producción y a 10 millones por episodio en series. Como regla general, la deducción y el resto de ayudas no pueden superar el 50 % del coste de producción, aunque la ley permite porcentajes superiores para determinadas categorías de obras.
Un ejemplo en cultura
Una productora española termina un largometraje y calcula su base fiscal. No basta con aplicar 30 % y 25 % sobre todo el presupuesto. Debe delimitar la base legal, comprobar que al menos la mitad corresponde a gasto en España, restar subvenciones que financian esas inversiones y revisar certificados y límites.
Errores que conviene evitar
- Mezclar las reglas de producciones españolas con las de producciones extranjeras ejecutadas en España
- Aplicar el porcentaje al presupuesto completo sin depurar la base
- Olvidar el requisito territorial del 50 % de la base
- No revisar el efecto de subvenciones y otras ayudas
Dudas habituales
¿Qué porcentaje tiene una producción española?
El artículo 36.1 establece un 30 % sobre el primer millón de base y un 25 % sobre el exceso.
¿Existe un límite máximo?
Sí. Como regla general, el límite es de 20 millones de euros por producción y 10 millones por episodio en series.
¿Es la misma deducción que para una producción extranjera rodada en España?
No. La ejecución de producciones extranjeras se regula separadamente en el artículo 36.2.
- Ley 27/2014 · deducción de producciones audiovisuales españolas · BOE · art. 36.1
Esta guía explica reglas generales. Tu caso puede cambiar por los hechos, el contrato, el territorio o la norma aplicable.
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