¿Necesito auditor ROAC para una deducción fiscal audiovisual?
Aplicar la deducción audiovisual no exige ROAC siempre. Separa deducción, certificados y reconocimiento de coste ICAA, incluido el umbral de 10.000 € en cortometrajes.
Primero separa tres expedientes
| Capa | Para qué sirve | ¿ROAC siempre? |
|---|---|---|
| Deducción fiscal art. 36.1 LIS | Determinar y aplicar el incentivo fiscal | No por el mero hecho de aplicar la deducción |
| Certificados de la producción | Acreditar nacionalidad y carácter cultural cuando proceda | No sustituyen ni equivalen a una auditoría de coste |
| Reconocimiento de coste ICAA | Acreditar administrativamente el coste en el procedimiento regulado por el ICAA | Sí en los supuestos en que la Orden ECD/2784/2015 lo exige |
Cuándo exige el ICAA informe especial de auditor
En el procedimiento de reconocimiento de coste regulado por la Orden ECD/2784/2015, la acreditación debe hacerse necesariamente mediante informe especial de un auditor de cuentas inscrito en ROAC para largometrajes, cortometrajes con coste declarado igual o superior a 10.000 €, películas para televisión y series de animación.
En los cortometrajes con coste declarado inferior a 10.000 €, el interesado puede optar por aportar el informe especial o acreditar directamente el coste con la documentación prevista en la propia Orden.
El umbral correcto es 10.000 € incluidos
Un cortometraje con coste declarado exactamente de 10.000 € ya entra en el supuesto de informe especial obligatorio dentro del procedimiento de reconocimiento de coste.
Qué exige la deducción aunque no exista ROAC
Que no exista una obligación universal de informe ROAC no significa que el coste pueda estimarse sin evidencia. La deducción debe construirse sobre costes reales, correctamente registrados y documentados, y la Administración tributaria puede comprobar su procedencia. Además, el artículo 36.1 exige los certificados y demás requisitos que correspondan a la producción.
Árbol de decisión
- ¿Quieres aplicar el art. 36.1? Prepara el expediente fiscal y comprueba certificados, coste, territorialidad, subvenciones y límites.
- ¿Necesitas reconocimiento de coste ICAA? Si no, no añadas un ROAC solo porque exista deducción.
- Si sí necesitas reconocimiento de coste: identifica el tipo de obra.
- Largometraje / película TV / serie de animación: informe especial ROAC.
- Cortometraje: ROAC si el coste declarado es ≥ 10.000 €; si es inferior, existe la alternativa documental prevista en la Orden.
Un ejemplo en cultura
Una productora realiza una película española con 500.000 € de gasto, sin financiación externa y sin subvenciones, y quiere aplicar internamente la deducción. El importe del proyecto no crea por sí solo una obligación fiscal general de auditor ROAC. Si además tramita un reconocimiento de coste del ICAA como largometraje, entonces ese procedimiento sí exige el informe especial.
Errores que conviene evitar
- Presupuestar ROAC automáticamente en cualquier deducción audiovisual.
- Confundir certificado cultural con reconocimiento de coste.
- Confundir un informe especial de coste con la auditoría de las cuentas anuales de la sociedad.
- Esperar al cierre para conciliar contabilidad, nóminas, facturas, contratos, ayudas y financiación.
Dudas habituales
¿Una producción sin subvenciones necesita siempre ROAC?
No. La ausencia o existencia de subvención no es, por sí sola, la regla que decide si hay informe ROAC. Debes comprobar si existe un procedimiento de reconocimiento de coste que lo exija.
¿Con 500.000 € de gasto hace falta ROAC solo por aplicar la deducción?
No por el importe en sí. El análisis cambia si además tramitas reconocimiento de coste, ayudas u otro procedimiento con requisitos propios.
¿El ROAC “certifica la deducción”?
No. El informe especial del procedimiento ICAA verifica el estado de coste con el alcance previsto en esa normativa; la aplicación tributaria de la deducción conserva sus propios requisitos.
- Ley 27/2014 · deducción de producciones audiovisuales españolas · BOE · art. 36.1
- ICAA · Certificado cultural para deducciones fiscales · Ministerio de Cultura · ICAA
- ICAA · Reconocimiento del coste de películas · Ministerio de Cultura · ICAA
- Orden ECD/2784/2015 · reconocimiento del coste de una película · BOE · arts. 5 a 8, especialmente art. 6
Esta guía explica reglas generales. Tu caso puede cambiar por los hechos, el contrato, el territorio o la norma aplicable.
Puedes revisarlo con ARTISTING
Si tu producción combina deducción, ICAA, ayudas o reconocimiento de coste, conviene revisar exactamente qué expediente exige ROAC y cuál no.
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